Zmiana formy opodatkowania – do kiedy?
Choć każdy przedsiębiorca może zmienić formę opodatkowania swojej firmy, jest to obwarowane dodatkowymi warunkami. Zacznijmy od tego, że konieczne jest dostosowanie się do terminów wskazanych w ustawie o PIT. Przedsiębiorca, który przegapi termin zmiany formy opodatkowania, będzie musiał poczekać z tym aż do następnego roku.
Terminy te różnią się w zależności od tego, z jakiej formy rozliczania przedsiębiorca chce zacząć korzystać. Czy więc zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego jest możliwa? Tak, ale tylko dla przechodzących na formę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatek liniowy – szczegóły znajdziesz poniżej.
Jeżeli przedsiębiorca chce przejść na ryczałt lub podatek liniowy, może dokonać zmiany formy opodatkowania w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód w bieżącym roku podatkowym. W przypadku, gdy pierwszy przychód przedsiębiorca odnotował w grudniu, może dokonać zmiany formy opodatkowania do końca roku podatkowego.
PRZYKŁAD
Pan Krzysztof założył firmę w styczniu 2024 roku – wybrał skalę podatkową, sądząc, że będzie to dla niego najkorzystniejsze rozwiązanie. Pierwsze przychody firma pana Krzysztofa odnotowała jednak dopiero w lutym. W międzyczasie od swojej księgowej dowiedział się, że dla prowadzonej przez niego działalności gospodarczej korzystniejszą formą opodatkowania będzie tzw. ryczałt ewidencjonowany. Jeżeli pan Krzysztof chce zmienić formę opodatkowania, będzie mógł zrobić to do 20 marca 2024 roku lub dopiero na początku kolejnego roku podatkowego.
Z kolei jeśli mówimy o przedsiębiorstwie, które działa już od dłuższego czasu, z dużą dozą prawdopodobieństwa pierwszy przychód osiągnie w styczniu. Oznacza to, że może zadeklarować zmianę formy opodatkowania do 20 lutego danego roku. W 2024 roku zmiana formy opodatkowania dla firm, które osiągnęły przychód w styczniu nie jest już możliwa!
Jeżeli chcesz zmienić rozliczenie na skalę PIT, możesz zadeklarować zmianę w zeznaniu rocznym.
Zmiana formy opodatkowania na kartę podatkową – czy jest możliwa?
W kwestii dostępnych form opodatkowania duże zmiany zaszły w 2021 i 2022 roku. Dotyczyły one szczególnie karty podatkowej – specyficznej formy rozliczenia, która obecnie jest niedostępna. Z karty podatkowej wciąż korzystać mogą jedynie ci przedsiębiorcy, którzy wybrali ją przed 31 grudnia 2021 roku i od tej pory korzystali z niej w sposób nieprzerwany. Innymi słowy: karty podatkowej nie można już wybrać – przedsiębiorcom pozostają zasady ogólne, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Jeżeli przedsiębiorca korzysta z karty podatkowej i chce przejść na inną formę opodatkowania, może to zrobić do 20 stycznia każdego roku.
Utrata prawa do korzystania z karty podatkowej
Podatnik może utracić prawo do korzystania z karty podatkowej w ciągu roku. Dzieje się tak, gdy naruszy którykolwiek z warunków – na przykład rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej poza granicami kraju, skorzysta z usług podwykonawców lub otworzy inną działalność gospodarczą. Warunki te nie zmieniły się od dłuższego czasu, więc nie stanowią zaskoczenia. Istnieje jednak inna okoliczność, która może skutkować utratą prawa do korzystania z karty podatkowej. Chodzi o decyzję urzędu skarbowego.
Decyzja ta może zostać wydana na skutek błędnych informacji podanych przez podatnika we wniosku o wybór formy opodatkowania lub na wystawianych fakturach dokumentujących realizowane transakcje. Urząd skarbowy reaguje także, gdy podatnik nie poinformuje naczelnika US o wystąpieniu zdarzeń powodujących utratę prawa do korzystania z karty podatkowej w terminie 7 dni.
Przed 31 grudnia 2021 roku każda decyzja urzędu skarbowego odnosiła skutek do końca danego roku kalendarzowego. Oznaczało to, że od momentu otrzymania decyzji podatnik musiał przejść na rozliczenie skala podatkową – bez możliwości zmiany na ryczałt lub podatek liniowy. Z kolei wszystkie składki, jakie do tego momentu odprowadził, były zaliczane na poczet składek odprowadzanych na zasadach ogólnych. Na początku kolejnego roku podatnik mógł złożyć wniosek o kartę podatkową i – jeżeli spełniał warunki – wrócić do tego rodzaju rozliczenia.
Obecnie decyzja urzędu skarbowego jest ostateczna – po jednorazowej utracie prawa do korzystania z karty podatkowej, podatnik nie ma możliwości powrotu na tę formę opodatkowania w przyszłości.
Jak zmienić formę opodatkowania?
Pierwsze pytanie, które stawiają sobie przedsiębiorcy chcący zmienić formę opodatkowania, brzmi: jak to zrobić i jakich dokumentów potrzebuję? Na szczęście zmiana formy opodatkowania nie wymaga przedkładania kilku różnych formularzy – w większości przypadków (przejście na podatek liniowy czy rozliczanie się na zasadach ogólnych) wystarczy zaktualizować dane dostępne w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Zapomnij o jeżdżeniu do urzędu i staniu w kolejkach – aktualizacji formularza CEIDG-1 można dokonać online, na przykład logując się przez Profil Zaufany.
Ważne!
Aktualizując formularz CEIDG-1, z pewnością trafisz na konieczne do wypełnienia pole o nazwie “data powstania zmiany”. W polu tym wpisz datę 1 stycznia bieżącego roku, nawet jeżeli wniosek wypełniasz w połowie lutego. Zmiana, o którą wnioskujesz, obejmuje także okres, w którym Twoja firma odnotowała pierwszy w roku przychód.
Niezależnie od wybranej formy, konieczne jest złożenie odpowiednich wniosków lub aktualizacja formularza online w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym firma odnotowała pierwszy przychód w danym roku podatkowym.
Ważne!
Raz wybrana forma opodatkowania nie musi być “odnawiana”. Jeżeli więc złożysz wniosek o rozliczanie ryczałtem ewidencjonowanym, Twoja firma będzie zobowiązana do rozliczania się ryczałtem aż do momentu zawnioskowania o kolejną zmianę z Twojej strony (czyli najwcześniej na początku kolejnego roku).
Zasada kontynuacji dotyczy każdej obecnie dostępnej w polskim systemie podatkowym formy opodatkowania.
Którą formę opodatkowania wybrać?
Jeżeli jeszcze nie masz pewności, którą formę opodatkowania wybrać, dowiedz się więcej! Sprawdź, dla kogo przeznaczone są poszczególne rodzaje opodatkowania i jakie różnice są między nimi.
Zasady ogólne (skala podatkowa)
Domyślna forma opodatkowania oferuje 12-procentowe opodatkowanie dochodów nieprzekraczających kwoty 120 000 zł netto w skali roku. Jeżeli firma rozliczająca się na zasadach ogólnych osiągnie wyższy przychód, nadwyżka z tej kwoty zostanie obłożona podatkiem PIT w wysokości 32%
Ważne!
Przekroczenie progu dochodowego w wysokości 120 000 zł w ciągu roku oznacza, że podatnik zapłaci 10 800 zł podatku oraz 32% podatku od nadwyżki powyżej 120 000 zł.
Podatek liniowy
Od skali podatkowej różni się brakiem progów. Niezależnie od wysokości dochodów, przedsiębiorca, który zdecydował się na podatek liniowy, zapłaci 19% do urzędu skarbowego.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W tym wariancie przedsiębiorca płaci podatek od przychodów, nie uwzględniając w obliczeniach poniesionych kosztów. Ryczałt może wynosić 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% lub 17%. Stawki ryczałtowe nie są jednak dostępne dla wszystkich.
Dowiedz się więcej o dostępnych w Polsce formach opodatkowania – przeczytaj nasz przewodnik!
