Jak było wcześniej?
Przedsiębiorcy będący jednocześnie czynnymi podatnikami VAT do 30 września 2020 roku byli zobowiązani do składania deklaracji VAT-7 oraz pliku JPK VAT (w trybie miesięcznym lub kwartalnym, w zależności od wybranej opcji).
Oba te pliki zawierały część tych samych danych, przy czym plik JPK VAT wymagał przekazania większej ilości danych organom podatkowym niż deklaracja vatowska. W związku z tym zdecydowano się na nowy Jednolity Plik Kontrolny – opatrzony kodem JPK_V7.
JPK_V7 – od kiedy wchodzi w życie?
Początkowo plan zakładał wprowadzenie nowego pliku kontrolnego najpierw dla dużych przedsiębiorstw – miało to nastąpić 1 kwietnia 2020 r. Ze względu na sytuację pandemiczną zdecydowano się jednak uruchomić zmiany sześć miesięcy później jednocześnie dla wszystkich sektorów przedsiębiorstw.
Obowiązek składania pliku JPK_V7 istnieje od 1 października 2020 roku.
JPK_V7 – kogo dotyczy?
Gdy czytasz ten artykuł, nowe zasady już są wprowadzone w życie. Nie dotyczą one jednak wszystkich firm.
Obowiązek regularnego składania pliku JPK_V7 mają osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz firmy będące czynnymi podatnikami VAT, składające do tej pory deklarację VAT-7.
Ważne!
Nawet jeżeli podatnik świadczy usługi z art. 43 ustawy o VAT, tzn. zwolnione z podatku VAT, i tak konieczne jest składanie pliku kontrolnego JPK_V7.
Co zawiera plik JPK_V7?
Nowy Jednolity Plik Kontrolny podzielony jest na dwie struktury logiczne: ewidencyjną oraz deklaracyjną. Część ewidencyjna odpowiada dawnemu plikowi JPK_VAT, natomiast część deklaracyjna to zaktualizowana wersja deklaracji VAT.
Do danych, które zawierały obowiązujące wcześniej pliki kontrolne, dołączyły trzy dodatkowe rodzaje informacji: kody GTU, kody procedur transakcji oraz kody typów dokumentów.
Kody grup towarów i usług (GTU)
Pierwszym z nowych obowiązkowych oznaczeń są kody, którymi przedsiębiorcy muszą oznaczyć sprzedawane towary lub usługi. Obowiązek ten nie dotyczy kupujących.
Ważne!
Kody GTU nie dotyczą wszystkich rodzajów sprzedawanych towarów i świadczonych usług, a jedynie tych, które zostały przez Ministerstwo Finansów uznane za narażone na oszustwa podatkowe.
Obecnie lista kodów zawiera trzynaście pozycji – dziesięć dla towarów oraz trzy dla usług:
| KOD GTU | SZCZEGÓŁOWY OPIS |
| GTU_01 | Napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
| GTU_02 | do 1 000 zł przy minimalnej wartości kapitału zakładowego (5 000 zł) |
| GTU_03 | od ok 1 000 do 1 500 zł |
| GTU_04 | od 1 500 do 5 000 zł w zależności od liczby osób zatrudnionych w przekształconym przedsiębiorstwie |
| GTU_05 | Odpady określone w poz. 79-91 zał. nr 15 do ustawy o VAT |
| GTU_06 | Urządzenia elektroniczne, części oraz materiały do urządzeń elektronicznych określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 oraz 94-96 zał. nr 15 do ustawy o VAT |
| GTU_07 | Pojazdy oraz części samochodowe określone kodami CN 8701-8708 oraz CN 8708 10 |
| GTU_08 | Metale szlachetne oraz nieszlachetne określone w poz. 1-3 zał. nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45-46, 56 oraz 78 zał. nr 15 do ww. ustawy |
| GTU_09 | Leki, wyroby medyczne, produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne |
| GTU_10 | Nieruchomości – budynki, budowle oraz grunty |
| GTU_11 | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych |
| GTU_12 | Usługi niematerialne – doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, reklamowe, usługi firm centralnych oraz badania rynku i opinii publicznej w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych |
| GTU_13 | Usługi transportowe oraz gospodarki magazynowej |
Ważne!
Informacje o kodach GTU powinny znaleźć się w pliku JPK_V7 – nie ma potrzeby umieszczania ich na fakturach.
Kody procedur transakcji
Niektóre transakcje objęte są szczególnymi procedurami rozliczania podatku VAT. Właśnie dla tego rodzaju transakcji przewidziano dodatkowe oznaczenia:
| KOD PROCEDURY | CZEGO DOTYCZY? |
| SW | Sprzedaż wysyłkowa |
| EE | Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne |
| TP | Transakcje dokonywane przez podmioty powiązane (art. 32 ust. 2 pkt. 1 ustawy o VAT) |
| TT_WNT | Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów w transakcjach trójstronnych (dział XII, rozdział 8 ustawy o VAT) |
| TT_D | Dostawy towarów poza terytorium kraju w transakcjach trójstronnych |
| MR_T | Usługi turystyczne opodatkowane zgodnie z art. 119 ustawy o VAT |
| MR_UZ | Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki opodatkowane zgodnie z art. 120 ustawy o VAT |
| I_42 | Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów po imporcie w ramach procedury celnej 42 |
| I_63 | Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów po imporcie w ramach procedury celnej 63 |
| B_SPV | Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu |
| B_SPV_DOSTAWA | Dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon |
| B_MPV_PROWIZJA | Usługi pośrednictwa i inne dot. transferu bonu różnego przeznaczenia |
| MPP | Podzielona płatność |
| IMP | Import towarów |
Kody typów dokumentów
Ostatnim z nowych obowiązkowych oznaczeń są kody, którymi przedsiębiorcy zobowiązani są opisać niektóre rodzaje dokumentów:
| DOWODY SPRZEDAŻY | DOWODY ZAKUPU |
| RO – raporty kasowe | VAT RR -Faktury na zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego |
| WEW – Dokumenty wewnętrzne dla czynności nieudokumentowanych dokumentami zakupu/sprzedaży | WEW – Dokumenty wewnętrzne dla czynności nieudokumentowanych dokumentami zakupu/sprzedaży |
| FP – Faktury do paragonów | MK – Faktury kosztowe od przedsiębiorców rozliczających się metodą kasową |
| ZakupVAT_Marza – Sprzedaż opodatkowana marżą zgodnie z art. 120 ustawy |
Rodzaje JPK_V7
JPK_V7M
Plik kontrolny JPK_V7M wysyłamy co miesiąc w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Składany plik musi zawierać dwie części: ewidencyjną oraz deklaracyjną.
JPK_V7K
Plik kontrolny JPK_V7K również wysyłamy co miesiąc w terminie do 25 dnia miesiąca po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie. Różnica pomiędzy tymi dwoma wersjami dokumentu zawiera się w trzecim aspekcie – plik JPK_V7K powinien w pierwszym i drugim miesiącu kwartału rozliczeniowego zawierać jedynie część ewidencyjną. Dopiero w ostatnim miesiącu kwartału rozliczeniowego musi składać się z części ewidencyjnej oraz deklaracyjnej. Część deklaracyjna powinna wówczas zawierać dane obejmujące cały kwartał.
Kary administracyjne za błędy w JPK_V7
Jeżeli w przesłanym do odpowiedniego organu podatkowego pliku JPK_V7 znajdą się błędy, które uniemożliwią przeprowadzenie kontroli transakcji, przedsiębiorcom grozi kara administracyjna w wysokości 500 zł. Co więcej, każdy błąd w JPK_V7 kosztować będzie naszą działalność gospodarczą 500 złotych. Oczywiście tylko, jeśli nie sprostujemy błędu i nie prześlemy korekty złożonego pliku kontrolnego.
Organ podatkowy zajmujący się weryfikacją prawidłowości transakcji przeprowadzanych przez naszą firmę wyśle najpierw stosowną informację. Na odpowiedź mamy wówczas 14 dni. W tym czasie konieczne będzie złożenie wyjaśnień. Jeśli okaże się, że błąd był wynikiem pomyłki, urząd nie nałoży kary.
Potrzebujesz środków na opłacenie VAT?
Zbliża się termin płatności podatku VAT, a Tobie brakuje środków? Mamy na to wyjątkowo szybkie rozwiązanie – finansowanie podatków! Z usługi możesz skorzystać zawsze, gdy brakuje Ci pieniędzy na terminowe opłacenie VAT, a także PIT, CIT oraz ZUS. Zaledwie w kilka minut na Twoje konto może trafić gotówka, dzięki której opłacisz zobowiązania na czas i unikniesz przykrych konsekwencji. Środki spłacisz w dogodnych dla siebie ratach – 3, 6, 9 lub nawet 12!
Warto zrobić uwagę na fakt, że finansowanie podatków to zero papierkowej formalności. Wniosek wypełnisz online, a warunki zaakceptujesz kodem SMS. Samo wysłanie wniosku do niczego Cię nie zobowiązuje.
Jeżeli potrzebujesz środków na uregulowanie więcej niż jednego zobowiązania, pamiętaj by na każde z nich wysłać osobny wniosek, w którym wskażesz dokładną kwotę, jakiej potrzebujesz. Przekonaj się, jakie to proste!
