Strefa klienta
Wystawiasz faktury
stałym Klientom?
stałym Klientom?
Weź faktoring online!
Stałe finansowanie faktur
sprzedaży do 1 mln zł.
sprzedaży do 1 mln zł.
Już od początku 2019 roku część przedsiębiorców może skorzystać z ulgi IP Box. Jej cechą charakterystyczną jest oczywiście stawka podatku dochodowego, która wynosi jedyne 5%. W porównaniu z obowiązującymi od dłuższego czasu progami, a nawet w zestawieniu z niższą stawką podatku PIT, która ma zostać wprowadzona już w lipcu 2022 roku, stawka proponowana w ramach ulgi IP Box jest niezwykle atrakcyjna.
Wiemy już więc, dlaczego podatnicy interesują się preferencją podatkową IP Box. Dalsze objaśnienia mogą jednak okazać się konieczne, ponieważ z ulgi IP Box nie może skorzystać każdy zainteresowany.
Na te i pozostałe pytania odpowiedzi znajdziesz w naszym poradniku – zapraszamy do lektury!
Ulga IP Box funkcjonuje także pod dwiema innymi nazwami: Innovation Box oraz Patent Box i działa w polskim prawie podatkowym już od stycznia 2019 roku. Przeznaczona jest dla podatników prowadzących działalność w sektorze B+R, czyli badań i rozwoju.
W ramach ulgi IP Box podatnik może korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów pochodzących z praw własności intelektualnej. Prawa te muszą jednak podlegać ochronie prawnej (np. przez prawo autorskie).
Oto, jak opisać ulgę IP Box w jednym zdaniu:
Dzięki uldze IB Box, firmy wytwarzające własne prawo własności intelektualnej (IP – Intelectual Property) mają prawo do rozliczenia zysków z niej pochodzących preferencyjną stawką 5%.
Choć początkowo wspomniałem o podatnikach prowadzących działalność w sektorze B+R, ulga IP Box nie jest zarezerwowana jedynie dla tego rodzaju przedsiębiorstw. Duże znaczenie mają tutaj interpretacje indywidualne wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – zwłaszcza te potwierdzające zasadność rozliczania firmy z uwzględnieniem ulgi.
Jakie są więc główne wymagania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi IP Box?
Po pierwsze: podatnik korzystający z preferencyjnej stawki 5% powinien prowadzić działalność badawczo-rozwojową – do tego warunku wrócimy jeszcze później.
Po drugie: przedsiębiorca musi w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej wytwarzać kwalifikowaną własność intelektualną, a wraz z tym kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
Po trzecie: obowiązkiem firmy chcącej skorzystać z ulgi IP Box jest szczegółowe ewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych. Ewidencja ta powinna zawierać wszystkie operacje finansowe, które w jakikolwiek sposób wiążą się z dochodami, uzyskiwanymi przez przedsiębiorstwo z kwalifikowanej własności intelektualnej.
Szczegółowe informacje na ten temat znajdziesz:
Po czwarte: dochód z kwalifikowanego IP, który osiąga przedsiębiorstwo, musi podlegać opodatkowaniu w Polsce.
Po piąte: podatnik powinien ponosić koszty kwalifikowane w związku z tworzeniem i rozbudową kwalifikowanej własności intelektualnej.
Te pięć punktów nasuwa wiele wątpliwości przedsiębiorcom, którzy są zainteresowani rozliczaniem dochodów z wykorzystaniem ulgi IP Box. Wychodząc im naprzeciw, Ministerstwo Finansów wydało dokument pt.: Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP Box. Problem w tym, że publikacja mieści się na 86 stronach i napisana jest językiem… ustawowym.
Jak pisałem już wcześniej, jednym z warunków, których należy dotrzymać, by skorzystać z ulgi IP box, jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej. Co właściwie oznacza to hasło? Odpowiedzi udzielają wspomniane wcześniej ustawa o CIT oraz ustawa o PIT:
Działalność badawczo-rozwojowa to taka działalność, która obejmuje badania naukowe, prace rozwojowe lub obie z tych kategorii, wykonuje je systematycznie, w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań.
Odpowiedź na pytanie: “czym jest kwalifikowane IP?” również kryje się w ustawie o PIT (art. 30ca) i ustawie o CIT (art. 24d). Są to:
To właśnie ostatni punkt powyższej listy sprawia, że ulga IP Box może być wykorzystywana przez programistów, jednak nie wszystkich. Popularna w branży programistycznej forma współpracy – B2B – sprawia, że wielu developerów oprogramowania jest jednocześnie przedsiębiorcami.
Czy, biorąc pod uwagę fakt, że programista wytwarza oprogramowanie (programy komputerowe), może on skorzystać z ulgi IP Box? Także tutaj obowiązują pewne warunki.
Jeżeli programista chce skorzystać z IP Box, musi być współwłaścicielem lub użytkownikiem posiadającym prawa do korzystania z IP na podstawie umowy licencyjnej. Istotne jest to, że programista musi mieć twórczy wkład w powstanie, rozwinięcie lub ulepszenie kwalifikowanego IP. Nie musi być więc właścicielem praw do własności intelektualnej, ale musi brać udział w jej tworzeniu
Ulga IP Box dla programistów może zostać wykorzystana tylko przy jednoczesnym prowadzeniu ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.
Co więcej, jeżeli programista bierze udział w wytwarzaniu więcej niż jednej własności intelektualnej, powinien prowadzić ewidencję w taki sposób, by możliwa była identyfikacja każdego przychodu, kosztu uzyskania przychodu, uzyskanego dochodu i straty oraz powiązanie ich z właściwą własnością intelektualną, której tworzenia dotyczyło zdarzenie gospodarcze.
Programista nie może skorzystać z ulgi IP Box, jeżeli nie ponosi żadnych kosztów z tytułu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. Aby precyzyjnie obliczyć, jaka część przychodu wiąże się z kwalifikowanym IP, należy skorzystać ze wskaźnika nexus.
Uwaga
Wskaźnik nexus należy obliczyć dla każdej kwalifikowanej własności intelektualnej z osobna.
Przy obliczaniu wskaźnika nexus warto pamiętać o tym, że jego wartość nie może przekroczyć 1. Warto także skorzystać z dostępnych w sieci kalkulatorów wskaźnika nexus, dzięki którym jego obliczenie stanie się nieco łatwiejsze.
Co dalej ze wskaźnikiem nexus? Mając już jego wartość, należy pomnożyć go przez dochód z kwalifikowanej własności intelektualnej uzyskany w danym roku. Wynik takiego działania to podstawa opodatkowania stawką 5%.
Niestety przepisy dotyczące ulgi IP Box jak również lista warunków oraz działań, jakie należy wykonać, by sprawdzić, czy dana działalność kwalifikuje się do skorzystania z ulgi, są długie i dla wielu przedsiębiorców nadmiernie skomplikowane.
Z tego właśnie powodu wielu programistów, którzy teoretycznie mogliby skorzystać z IP Box, nie robi tego, obawiając się negatywnych skutków podatkowych w przyszłości.
Istnieje jednak możliwość stuprocentowego upewnienia się, czy działalność podatnika mieści się w granicach, jakie wyznacza ulga IP Box – chodzi o interpretacje indywidualne.
W celu złożenia wniosku do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, należy pobrać wzór dokumentu ORD-IN – dostępny pod tym linkiem – oraz wypełnić go i wysłać na adres Krajowej Informacji Skarbowej – ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała.
Możesz także złożyć wniosek elektronicznie – wystarczy przejść tutaj i kliknąć przycisk “Załatw sprawę”, a następnie zalogować się Profilem Zaufanym lub e-dowodem.
W Internecie dostępne są wydane już przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacje dotyczące ulg IP Box. Jedną z nich jest interpretacja o sygnaturze 0115-KDIT3.4011.757.2020.3.JG z 6 kwietnia 2021. Możesz także znaleźć inne interpretacje podatkowe korzystając z Systemu Eureka – wyszukiwarki udostępnionej przez Ministerstwo Finansów.
Zarówno ulgę badawczo-rozwojową, jak i ulgę IP Box uwzględnia się dopiero w rozliczeniu rocznym w formie załącznika do deklaracji podatkowej. Dopiero wtedy wykazuje się ewentualną nadpłatę w podatku PIT lub CIT – korzystający z ulgi IP Box mogą więc liczyć na spory zwrot podatku.
Jeżeli chcesz do swojego rozliczenia rocznego dodać załącznik PIT/IP lub CIT/IP, kliknij w poniższe linki, aby pobrać formularz do wypełnienia:
Dlaczego wspominamy także o uldze dla działalności badawczo-rozwojowej? Od 1 stycznia 2022 przepisy nowego Polskiego Ładu wprowadziły możliwość jednoczesnego korzystania z ulg IP Box oraz ulgi B+R. Wcześniej możliwe było korzystanie z jednej lub drugiej ulgi, bez ich łączenia.
To oznacza potencjalnie jeszcze więcej korzyści dla przedsiębiorców pracujących w segmencie badawczo-rozwojowym!
Czytaj także:
Preferencyjny ZUS – ile wynosi i komu przysługuje
VAT OSS, jak rozliczyć VAT w ramach pakietu e-commerce?
Estoński CIT – na czym polega i komu przysługuje?
W jakiej sytuacji firma zwolniona z odprowadzania podatku VAT musi wystawić fakturę?
Czytaj więcej 
Od 1 września 2019 roku działa już tzw. „biała lista VAT”. Dowiedz się, czy elektroniczny wykaz czynnych podatników VAT pływa na rozliczenia faktoringowe.
Czytaj więcej 
Dyrektywa unijna nakazuje ochronę sygnalistów. Kim jest sygnalista?
Czytaj więcej