Składka zdrowotna 2025 dla skali podatkowej (zasad ogólnych)
Jak wspominaliśmy we wstępie – podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne różni się w zależności od wybranej przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą formy opodatkowania. Firmy, które rozliczają się za pomocą skali podatkowej ustalają wysokość składki zdrowotnej od 1 lutego bieżącego roku do 31 stycznia następnego roku. To tak zwany “rok składkowy” – termin wprowadzony właśnie w kontekście opodatkowania na skali podatkowej.
Aby obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne dla działalności rozliczających się na zasadach ogólnych, należy najpierw znaleźć podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jak to zrobić?
- Obliczając składkę zdrowotną za sierpień, weź pod uwagę zarobki z lipca.
- Od przychodów osiągniętych w danym miesiącu odejmij wszystkie kwalifikujące się koszty uzyskania przychodu.
- Otrzymaną kwotę dochodu porównaj z kwotą minimalnego wynagrodzenia, które obowiązywało na początku roku składkowego.
Ważne!
Pamiętaj, że punktem odniesienia powinno być wynagrodzenie minimalne obowiązujące 1 lutego danego roku – nawet, jeśli płaca minimalna ulegnie zmianie także w ciągu roku (jak miało to miejsce w 2023 i 2024 roku). W 2025 roku to kwota 4 666 zł brutto.
W poprzednich latach składka zdrowotna stanowiła 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Dziś zmieniło się to jednak na korzyść podatników. Najniższa składka na ubezpieczenie zdrowotne, jaką może odprowadzać przedsiębiorca, stanowi 9% z kwoty wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w dniu ustalenia wysokości składki. 1 lutego 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosiło 4 666 zł brutto. Oznacza to, że minimalna składka zdrowotna od 1 lutego 2025 do 31 stycznia 2026 wynosi 314,96 zł. Dzięki wprowadzonym zmianom składka wzrosła zaledwie o 86 groszy, podczas gdy minimalne wynagrodzenie wzrosło o 1 176 zł brutto.
Ważne!
Nawet jeżeli wynagrodzenie minimalne wzrośnie więcej niż raz w ciągu roku, składka zdrowotna pozostanie na tym samym poziomie. Nowa wysokość składki zdrowotnej obowiązuje od 1 lutego każdego kolejnego roku.
Składka zdrowotna dla skali podatkowej – kalkulator
Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej, gdy prowadzimy działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową, ale zarabiamy więcej? Równanie jest – w teorii – proste: wystarczy kwotę dochodu przemnożyć przez 9% – wynik działania wyznaczy kwotę składki do zapłaty.
A dlaczego równanie jest proste tylko teoretycznie? Ponieważ należy pamiętać, że dochód w celu ustalenia podstawy składki zdrowotnej oblicza się nieco inaczej niż dochód ustalony na cele PIT. Od przychodów osiągniętych od początku roku należy odjąć:
- koszty poniesione od początku roku składkowego,
- sumę dochodów z poprzednich miesięcy,
- sumę składek społecznych zapłaconych od początku roku składkowego,
- sumę składek odliczonych w poprzednich miesiącach – pod warunkiem, że nie ujęto ich w kosztach uzyskania przychodu.
Warto pamiętać, że aby obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne za kwiecień, należy wziąć pod uwagę dochód osiągnięty w marcu. Składkę z kolei opłacamy w maju. Taki proces może budzić wątpliwości, dlatego przygotowaliśmy przykład obejmujący obliczenia dotyczące składki zdrowotnej na przestrzeni trzech miesięcy 2025 roku.
Ważne!
Brak dochodu w danym miesiącu nie zwalnia od obowiązku uiszczenia składki zdrowotnej – zawsze należy zapłacić co najmniej minimalną wartość składki za poprzedni miesiąc.
Przykład:
Firma pana Mateusza osiągnęła następujące dochody:
- w lutym – 9 250 zł;
- w marcu – 2 900 zł;
- w kwietniu – 11 370 zł.
Oto, jak obliczyć składki za poszczególne miesiące:
Marzec: 9% z kwoty 9 250 zł (dochód z lutego) to 832,5 zł. Składkę w tej wysokości przedsiębiorca musi odprowadzić do 20 kwietnia.
Kwiecień: 9% z kwoty 2 900 zł (dochód z marca) to 261 zł. Minimalna wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2023 roku wynosi jednak 314,10 zł, dlatego taką kwotę musi zapłacić pan Mateusz. Przelew powinien dotrzeć do ZUS do dnia 20 maja.
Maj: 9% z kwoty 11 370 zł (dochód z kwietnia) wynosi 1 023,30 zł. Tę kwotę należy zapłacić do 20 czerwca.
Dla przedsiębiorstw, które osiągają wyjątkowo wysokie dochody, sporym utrudnieniem jest fakt, że nie istnieje górna granica dla składki zdrowotnej. Wynosi ona zawsze 9% od dochodu. Oznacza to, że jeśli firma pana Mateusza z powyższego przykładu wypracuje dochód w wysokości – na przykład – 2 milionów złotych, składka zdrowotna wyniesie aż… 180 000 zł!
Składka zdrowotna a KPiR
Jeżeli przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, może dodatkowo zmniejszyć lub zwiększyć podstawę składki zdrowotnej. Koryguje się ją o tzw. różnicę remanentową. Podstawę możemy obniżyć, jeżeli wartość remanentu końcowego jest mniejsza niż wartość remanentu początkowego. W odwrotnej sytuacji podstawę zwiększamy.
Składka zdrowotna dla podatku liniowego
W przypadku osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym sytuacja wygląda podobnie z tą różnicą, że składka na ubezpieczenie zdrowotne nie wynosi 9% od dochodu, a jedynie 4,9%. Weźmy pod uwagę ten sam przykład. W omawianym wariancie pan Mateusz zdecyduje się jednak na podatek liniowy.
Ważne!
Mimo że stawka składki zdrowotnej dla podatników podatku liniowego wynosi mniej niż dla firm rozliczających się na zasadach ogólnych (4,9% kontra 9%), minimalna wysokość składki zdrowotnej wciąż jest taka sama i wynosi 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Przykład:
Firma pana Mateusza osiągnęła następujące dochody:
- w lutym – 9 250 zł;
- w marcu – 2 900 zł;
- w kwietniu – 11 370 zł.
Oto, jak obliczyć składki za poszczególne miesiące:
Marzec: 4,9% z kwoty 9 250 zł (dochód z lutego) to 453,25 zł. Składkę w tej wysokości przedsiębiorca musi odprowadzić do 20 kwietnia.
Kwiecień: 4,9% z kwoty 2 900 zł (dochód z marca) to 142,10 zł. Minimalna wysokość składki zdrowotnej w 2023 roku wynosi jednak 314,10 zł, dlatego taką kwotę musi zapłacić pan Mateusz. Przelew powinien dotrzeć do ZUS do dnia 20 maja.
Maj: 4,9% z kwoty 11 370 zł (dochód z kwietnia) wynosi 557,13 zł. Tę kwotę należy zapłacić do 20 czerwca.
Składka zdrowotna 2025 – dla przedsiębiorców na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
Jeżeli firma korzysta z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przy obliczaniu składki na ubezpieczenie zdrowotne musi wziąć pod uwagę dwa czynniki: przychód przedsiębiorstwa (ryczałtowcy nie mają możliwości uwzględniania kosztów uzyskania przychodów) oraz wysokość przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. W 2025 roku przedsiębiorcy sprawdzają tę kwotę dla IV kwartału 2024 roku.
Przedsiębiorcy rozliczający się w formie ryczałtu korzystają z trzech progów:
Jeżeli przychód firmy nie przekracza 60 000 zł
Podstawę wymiaru składki zdrowotnej oblicza się, biorąc pod uwagę 60% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. W 2025 roku jest to 5 129,51 zł (8 549,18 zł * 60%). Stawka składki zdrowotnej wynosi 9% od tej kwoty, a zatem składka do zapłaty wynosi 461,66 zł.
Jeżeli przychód firmy mieści się w przedziale 60 000 – 300 000 zł
Przedsiębiorca bierze pod uwagę przeciętne miesięczne wynagrodzenie w wymiarze 100%, czyli 8 549,18 zł. Oznacza to, że kwota składki zdrowotnej do zapłaty wyniesie 769,43 zł.
Jeżeli przychód firmy przekracza 300 000 zł
Przedsiębiorca musi uwzględnić 180% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. W 2025 roku to 15 388,52 zł (8 549,18 zł * 180%). Kwota składki do zapłaty wyniesie w takim przypadku aż 1 384,97 zł.
Ważne!
Przychód osiągnięty przez firmy rozliczające się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może zostać pomniejszony. Odlicza się wówczas odprowadzone już składki na ubezpieczenia społeczne, o ile firma nie odliczyła ich wcześniej od dochodu ani nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodu.
Uproszczona składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców
Istnieje możliwość odprowadzania uproszczonej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Uproszczona forma oznacza, że przedsiębiorca będzie mógł naliczyć składkę zdrowotną od podstawy wymiaru ustalonej w oparciu o przychody uzyskane w poprzednim roku kalendarzowym. Kwotę tę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne opłacone w poprzednim roku kalendarzowym.
Należy jednak pamiętać, że aby pomniejszenie to było możliwe, składki odprowadzane w zeszłym roku nie mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Przedsiębiorca nie mógł też dokonać odliczenia składki zdrowotnej od dochodu na podstawie Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W takim układzie przedsiębiorca stosuje jedną stawkę składki zdrowotnej przez cały rok kalendarzowy. Istotne są jednak dwa warunki, które firma musi spełnić, aby móc skorzystać z uproszczonej składki.
Po pierwsze: musi w danym roku opłacać zryczałtowany podatek dochodowy.
Po drugie: w całym poprzednim roku kalendarzowym prowadziła działalność opodatkowaną ryczałtem lub na zasadach ogólnych.
Składka zdrowotna 2025 – dla przedsiębiorców korzystających z karty podatkowej
W tym przypadku niepotrzebne są żadne obliczenia. Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się z fiskusem z pomocą karty podatkowej (a więc osoby uprawiające wolne zawody, ale także przedsiębiorcy korzystający z ulgi na start), odprowadzają stałą składkę na ubezpieczenie zdrowotne przez cały rok.
Podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla tych przedsiębiorców stanowi minimalne wynagrodzenie obowiązujące na dzień 1 stycznia danego roku. W 2025 roku wynagrodzenie minimalne wynosiło 4 666 zł. Ile wynosi składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się w formie karty podatkowej? Tyle samo, ile minimalne składki zdrowotnej korzystających ze skali podatkowej lub podatku liniowego. Przedsiębiorcy na karcie podatkowej zapłacą więc 314,96 zł składki zdrowotnej, ponieważ podstawę stanowi dla nich 75% płacy minimalnej (4 666 * 75% = 3 499,50 zł
Ważne!
Pamiętaj, że karta podatkowa to forma opodatkowania, której nie można już wybrać. Od 2022 roku karta podatkowa dotyczy jedynie przedsiębiorców, którzy wcześniej korzystali z tego rodzaju opodatkowania. Nowo założone jednoosobowe działalności gospodarcze mogą wybierać pomiędzy skalą podatkową, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Prowadzisz kilka firm? Oto, jak opłacać składkę zdrowotną
W przypadku, gdy jeden przedsiębiorca prowadzi kilka działalności gospodarczych, musi on odprowadzać odrębne składki zdrowotne z każdego tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego. Szczegółowe przepisy dotyczące tego tematu znajdują się w ustawie z dn. 27 sierpnia 2004 o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tzw. Ustawa o NFZ). Mówi o tym art. 82, pkt 1 dokumentu.
Stawka składki zdrowotnej jest wówczas wypadkową sumy dochodów, osiąganych przez wszystkie prowadzone przez podatnika firmy. Oczywiście w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy uwzględnić sumę przychodów, nie dochodów.
Przykład:
Pan Edward prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a także jest wspólnikiem w spółce cywilnej. Rozlicza się na zasadach ogólnych. Aby obliczyć składkę zdrowotną za kwiecień, pan Edward powinien zsumować zeszłomiesięczny dochód z jednoosobowej działalności gospodarczej (64 000 zł) oraz dochód osiągnięty w spółce cywilnej. Przedsiębiorca uwzględnia wówczas jedynie tę część dochodu, która przypada na jego udziały. W naszym przykładzie wynosi ona 27 000 zł. Łączna wysokość podstawy, od której pan Edward obliczy składkę zdrowotną, wynosi 91 000 zł. Wysokość składki zdrowotnej do zapłaty to 8 190 zł.
Jaki jest termin płatności składki zdrowotnej?
Każdy przedsiębiorca musi odprowadzić składkę zdrowotną do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy składka na ubezpieczenie zdrowotne. Przykładowo: składkę za marzec należy odprowadzić do 20 kwietnia. Wyjątek obowiązuje spółki z o.o., spółki akcyjne, fundacje i stowarzyszenia – te podmioty muszą opłacać składkę zdrowotną do 15. dnia każdego miesiąca.
