Ważne terminy podatkowe – PIT i VAT
Obowiązki na gruncie PIT
- Jeśli prowadzisz działalność na ryczałcie, skali podatkowej lub podatku liniowym, zaliczkę na podatek dochodowy musisz odprowadzić do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
- Jeśli korzystasz z rozliczenia kartą podatkową, termin odprowadzenia podatku PIT przypada na 7. dzień miesiąca za miesiąc poprzedni.
PRZYKŁAD
Pan Michał rozlicza się ryczałtem. Podatek PIT za lipiec 2025 musi odprowadzić do 20 sierpnia 2025 r. Gdyby pan Michał korzystał z karty podatkowej, musiałby odprowadzić podatek do 7 sierpnia.
Warto pamiętać, że karta podatkowa to forma opodatkowania, która została zlikwidowana wskutek wprowadzenia tzw. Polskiego Ładu. Do dziś korzystać z niej mogą jedynie podatnicy, którzy rozliczali się w ten sposób w roku 2021 i od tej pory nie wybrali innej formy opodatkowania.
Obowiązki na gruncie VAT
W przypadku podatku od towarów i usług termin nie zależy od formy opodatkowania, a od przyjętego wariantu rozliczenia VAT.
- Jeśli rozliczasz się miesięcznie, korzystając z pliku JPK_V7M, termin zapłaty podatku VAT to 25 dzień miesiąca za miesiąc poprzedni.
Jeśli rozliczasz się kwartalnie i składasz plik JPK_V7K, musisz złożyć część ewidencyjną pliku za I i II miesiąc kwartału do 25. dnia następnego miesiąca. Z kolei do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy rozliczenie, należy złożyć część ewidencyjną za III miesiąc kwartału i część deklaracyjną za cały kwartał.
PRZYKŁAD
Pani Julia rozlicza się co kwartał. Rozliczenia podatku VAT w II kwartale roku wyglądają więc następująco:
- do 25 lipca pani Julia powinna dostarczyć zarówno część ewidencyjną pliku, obejmującą cały czerwiec (czyli III miesiąc kwartału), jak i część deklaracyjną za kwiecień, maj i czerwiec.
- do 25 maja pani Julia musi złożyć część ewidencyjną pliku JPK_V7K, obejmującą cały kwiecień,
- do 25 czerwca należy złożyć część ewidencyjną, obejmującą cały maj,
- Jeżeli wysyłasz informację podsumowującą VAT-UE, termin upływa 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce transakcja wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług.
- Jeżeli rozliczasz VAT z procedury unijnej VAT OSS, zapłać podatek VAT najpóźniej w ostatni dzień miesiąca następujący po zakończonym kwartale.
- Jeśli rozliczasz VAT z procedury importu VAT IOSS, termin zapłaty podatku mija w ostatni dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła transakcja.
Ważne!
Wszystkie wymienione zobowiązania (a także podatek CIT) należy wpłacać na indywidualny mikrorachunek podatkowy. Numer ten pozostaje aktualny, nawet jeżeli właściwy urząd skarbowy dla Twojej działalności gospodarczej ulegnie zmianie.
Sprawdź numer mikrorachunku podatkowego, korzystając z rządowego generatora lub odwiedzając właściwy urząd skarbowy.
Zeznania podatkowe na koniec roku – ważne terminy
Nawet jeśli przez cały rok sumiennie przestrzegasz obowiązujących terminów zapłaty podatków i innych zobowiązań wobec państwa, koniec roku przynosi obowiązek złożenia zeznań rocznych.
- Jeżeli składasz PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 lub PIT-39, zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) musisz złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie.
Ważne!
Jeśli zgodnie ze złożonym zeznaniem wystąpiła niedopłata (w ciągu roku przekazano zaliczki podatkowe o niższej wartości niż podatek należny), różnicę należy uregulować (wpłacić na konto US) również do 30 kwietnia.
- Jeżeli składasz PIT-11, czyli informację o dochodach podatnika, złóż ją do urzędu skarbowego elektronicznie do 31 stycznia. Twoi pracownicy muszą otrzymać PIT-11 do ostatniego dnia lutego.
- Termin składania deklaracji PIT-4R oraz PIT-8AR upływa 31 stycznia roku następującego po roku, którego dotyczy deklaracja.
Składki ZUS – ważne terminy podatkowe
Każdy podatnik musi także pamiętać o obowiązkach wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. W tym przypadku sprawa jest nieco prostsza – ZUS przewiduje cztery terminy rozliczeń:
- jednostki i zakłady budżetowe mają obowiązek rozliczyć ZUS do 5. dnia następnego miesiąca,
- płatnicy posiadający osobowość prawną (spółki akcyjne, spółki z o.o., stowarzyszenia, fundacje i spółdzielnie) rozliczają ZUS do 15. dnia następnego miesiąca,
- pozostali płatnicy (przedsiębiorcy, i inne podmioty nieposiadające osobowości prawnej, w tym spółki cywilne, spółki jawne, spółki partnerskie, spółki komandytowo-akcyjne oraz jednoosobowe spółki z o.o.) muszą opłacić składkę na ZUS do 20. dnia następnego miesiąca,
- w przypadku rocznego rozliczenia składki zdrowotnej należy dokonać wpłaty do 20 maja roku następującego po roku, którego dotyczy rozliczenie.
Warto pamiętać, że jeżeli termin rozliczenia upływa w weekend lub dzień ustawowo wolny od pracy, ulega on przedłużeniu do kolejnego dnia roboczego.
Inne ważne terminy podatkowe
Nie tylko termin płatności czy złożenia zeznania podatkowego jest istotny dla przedsiębiorcy. W tej sekcji przedstawiamy te daty, które nie pasowały do poprzednich kategorii, ale również mogą się okazać bardzo istotne.
Jeśli chcesz zmienić formę opodatkowania, pamiętaj że możesz to uczynić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w roku podatkowym. Od tej reguły istnieje wyjątek: jeżeli firma osiągnie przychód w grudniu po raz pierwszy, zmianę formy opodatkowania musi przeprowadzić do końca grudnia.
PRZYKŁAD
Pan Grzegorz założył firmę w 2024 roku i wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Po kilku miesiącach prowadzenia działalności gospodarczej wyliczył, że bardziej opłaca mu się przejście na skalę podatkową. W marcu chciał zmienić formę opodatkowania, ale spotkał się z odmową. Firma pana Grzegorza osiągnęła przychód już w styczniu, a więc termin na zmianę formy opodatkowania minął 20 lutego 2025 roku.
- Jeżeli masz obowiązek płacić podatek od najmu, pamiętaj, by zaliczkę na ten podatek uiścić do 20. dnia każdego miesiąca.
- Gdy spółka wypłaca dywidendę, musi także zapłacić od niej podatek – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekazanie środków. W tym kontekście warto mieć na uwadze, że naliczenie podatku musi nastąpić w dniu wypłaty. Spółka ma także obowiązek złożyć do właściwego urzędu skarbowego deklaracje PIT-8A (gdy odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna) oraz CIT-6R (gdy przekazujemy środki osobie prawnej).
Co zrobić, gdy przegapisz termin zapłaty podatku?
Każdemu może zdarzyć się przeoczenie – nawet jeśli prowadzi firmę. Jeśli nie zapłacisz podatku lub nie złożysz wymaganej deklaracji w obowiązującym terminie, możesz spróbować złożyć czynny żal, ale oczywiście najistotniejsze jest jak najszybsze wpłacenie należnej kwoty na konto organu podatkowego.
Czynny żal w skrócie
Czynny żal to zawiadomienie urzędu o popełnieniu wykroczenia lub przestępstwa. Słowem: to przyznanie się do winy w celu uniknięcia kary. Musisz jednak spełnić pewne warunki, by czynny żal odniósł pożądany skutek. Czynny żal musi być ruchem wyprzedzającym. Gdy urząd skarbowy lub inny organ podatkowy wie już (posiada wyraźnie udokumentowaną wiadomość) o popełnieniu wykroczenia lub przestępstwa, na czynny żal jest za późno.
Czynny żal możesz złożyć wraz z zaległą deklaracją podatkową oraz zapłatą należnego podatku. W ten sposób możesz w czynnym żalu napisać, że zaległe zobowiązania są już uregulowane.
Wykroczenie czy przestępstwo?
Jeżeli nie złożysz deklaracji podatkowej i nie zapłacisz podatku w terminie, będzie to wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Różnica tkwi – rzecz jasna – w kwocie.
Od 2025 roku kwota graniczna wynosi 23 330 zł. Jeżeli niezapłacone należności nie przekroczą tej kwoty, niedopatrzenie Twojej firmy będzie traktowane jako wykroczenie. Powyżej tej kwoty kwalifikacja czynu zmieni się na przestępstwo skarbowe.
