Kiedy podatnik może skorzystać z ulgi na nabycie terminala płatniczego?
Ulga przewidziana jest dla przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy korzystają z jednej z wymienionych form opodatkowania:
- skala podatkowa,
- podatek liniowy,
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi możesz skorzystać także, jeśli jesteś wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną.
Za które wydatki przysługuje ulga?
Jak już wspomnieliśmy we wstępie, do ulgi zaliczają się wydatki poniesione przy okazji nabycia urządzenia, ale także opłaty wynikające z koniecznej obsługi transakcji, takie jak: opłaty akceptanta, opłaty systemowe, opłaty interchange czy opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego (jeżeli jest on przedmiotem umowy dzierżawy, najmu czy podobnych).
Pełna lista opłat podlegających pod ulgę znajduje się w art. 2 pkt. 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.
Ważne!
Ulga na terminal płatniczy dotyczy nabycia jedynie terminala płatniczego, czyli urządzenia umożliwiającego dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w rozumieniu przepisów ustawy z dn. 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych. Oznacza to, że w tej definicji nie mieszczą się kasy rejestrujące (kasy fiskalne).
Na potrzeby ulgi na terminal płatniczy za wydatek uznaje się kwotę brutto, ale tylko w przypadku, w którym podatek od towarów i usług nie został wcześniej odliczony. Ulga obejmuje także wydatki, które firma uwzględniła jako koszty uzyskania przychodów. Do tej grupy należą także odpisy amortyzacyjne.
Jak odliczyć ulgę na terminal płatniczy?
Rozliczenie ulgi następuje na druku PIT-36, PIT-36L lub PIT-28. Warto też pamiętać, że ulga nie jest bezterminowa – można z niej skorzystać w roku zakupu terminala oraz w sześciu latach następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek.
Przykład:
Pan Tomasz zakupił terminal płatniczy w 2025 roku. Ulgę rozliczy więc za ten rok oraz za kolejne, aż do roku 2031.
Ulgę można rozliczyć w części lub w całości. Warto jednak pamiętać, że kwota odliczenia nie może być większa niż kwota dochodu, jaki osiągnął podatnik w roku podatkowym z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Ma to znaczenie dla podatników, którzy uzyskują przychody z więcej niż jednego źródła. Nie mogą oni odliczyć wydatków na terminal płatniczy od innego rodzaju przychodu niż wspomniana działalność gospodarcza.
Dochód z działalności oblicza się z każdym rokiem, w którym podatnik odlicza ulgę.
Ważne!
Ulgę na terminal płatniczy odlicza się od dochodu, co oznacza, że podatnik zyska:
- 12% poniesionych wydatków w przypadku opodatkowania według skali,
- 19% poniesionych wydatków dla podatników podatku liniowego,
- procent poniesionych wydatków równy stawce ryczałtu, jaką stosuje podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Pamiętaj, że aby rozliczyć ulgę, konieczne jest posiadanie faktury lub innego dokumentu potwierdzającego zakup terminala i oraz poniesienie wydatków związanych z obsługą płatności przy użyciu terminala płatniczego.
Jaka jest maksymalna wartość ulgi?
Istnieją trzy limity odliczeń dotyczące ulgi na zakup terminala:
- Maksymalną kwotę 2 500 zł w roku podatkowym odliczą podatnicy, którzy są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących (odpowiednie przepisy znajdziesz w ustawie o VAT oraz w Rozporządzeniu MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
- Kwotę 1 000 zł w roku podatkowym odliczą pozostali podatnicy – niewymienieni w powyższym punkcie.
- Kwotę stanowiącą 200% poniesionych wydatków, ale nie większą niż 2 000 zł w roku podatkowym odliczą mali podatnicy (zgodnie z ustawą PIT), którzy przez nie mniej niż 7 miesięcy lub dwa kwartały w roku mają prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia – tzw. podatnicy bezgotówkowi.
Ważne!
Powyższe limity nie mogą być w żaden sposób łączone, a zakup kilku terminali płatniczych nie uprawnia do uzyskania wielokrotności ulgi. Omawiana ulga na terminal płatniczy przysługuje na podatnika, a nie na urządzenie.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi na terminal?
Nie możesz skorzystać z omawianej ulgi – nawet, jeśli spełniasz kryteria wymienione na początku artykułu – jeśli:
- Twoja firma odliczyła już w ramach ulgi te same wydatki w innym zeznaniu podatkowym,
- wydatki poniesione z tytułu zakupu urządzenia zostały zwrócone Twojej firmie (na przykład po oddaniu urządzenia na gwarancję),
- Twoja firma przyjmowała płatności z wykorzystaniem terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęto przyjmowanie płatności z użyciem terminala.
To ostatnie ograniczenie nie dotyczy tzw. podatników bezgotówkowych.
Podsumowanie
Kryteria, które należy spełnić, by móc skorzystać z ulgi na terminal płatniczy, nie są wymagające. Warto jednak pamiętać o tym, że ulga przysługuje na podatnika, a nie na urządzenie. Dzięki temu ułatwieniu odliczysz jednak także wydatki związane z obsługą płatności bezgotówkowych – oczywiście do ustalonego limitu (1 000 zł, 2 000 zł lub 2 500 zł).
