Kiedy podatnik może skorzystać z ulgi na nabycie terminala płatniczego?
Ulga przewidziana jest dla przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy korzystają z jednej z wymienionych form opodatkowania:
- skala podatkowa,
- podatek liniowy,
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi możesz skorzystać także, jeśli jesteś wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną.
Za które wydatki przysługuje ulga?
Jak już wspomnieliśmy we wstępie, do ulgi zaliczają się wydatki poniesione przy okazji nabycia urządzenia, ale także opłaty wynikające z koniecznej obsługi transakcji, takie jak: opłaty akceptanta, opłaty systemowe, opłaty interchange czy opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego (jeżeli jest on przedmiotem umowy dzierżawy, najmu czy podobnych).
Pełna lista opłat podlegających pod ulgę znajduje się w art. 2 pkt. 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.
Ważne!
Ulga na terminal płatniczy dotyczy nabycia jedynie terminala płatniczego, czyli urządzenia umożliwiającego dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w rozumieniu przepisów ustawy z dn. 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych. Oznacza to, że w tej definicji nie mieszczą się kasy rejestrujące (kasy fiskalne).
Na potrzeby ulgi na terminal płatniczy za wydatek uznaje się kwotę brutto, ale tylko w przypadku, w którym podatek od towarów i usług nie został wcześniej odliczony. Ulga obejmuje także wydatki, które firma uwzględniła jako koszty uzyskania przychodów. Do tej grupy należą także odpisy amortyzacyjne.
Jak odliczyć ulgę na terminal płatniczy?
Rozliczenie ulgi następuje na druku PIT-36, PIT-36L lub PIT-28. Warto też pamiętać, że ulga nie jest bezterminowa – można z niej skorzystać w roku zakupu terminala oraz w sześciu latach następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek.
Przykład:
Pan Tomasz zakupił terminal płatniczy w 2025 roku. Ulgę rozliczy więc za ten rok oraz za kolejne, aż do roku 2031.
Ulgę można rozliczyć w części lub w całości. Warto jednak pamiętać, że kwota odliczenia nie może być większa niż kwota dochodu, jaki osiągnął podatnik w roku podatkowym z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Ma to znaczenie dla podatników, którzy uzyskują przychody z więcej niż jednego źródła. Nie mogą oni odliczyć wydatków na terminal płatniczy od innego rodzaju przychodu niż wspomniana działalność gospodarcza.
Dochód z działalności oblicza się z każdym rokiem, w którym podatnik odlicza ulgę.
Ważne!
Ulgę na terminal płatniczy odlicza się od dochodu, co oznacza, że podatnik zyska:
- 12% poniesionych wydatków w przypadku opodatkowania według skali,
- 19% poniesionych wydatków dla podatników podatku liniowego,
- procent poniesionych wydatków równy stawce ryczałtu, jaką stosuje podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Pamiętaj, że aby rozliczyć ulgę, konieczne jest posiadanie faktury lub innego dokumentu potwierdzającego zakup terminala i oraz poniesienie wydatków związanych z obsługą płatności przy użyciu terminala płatniczego.
Jaka jest maksymalna wartość ulgi?
Istnieją trzy limity odliczeń dotyczące ulgi na zakup terminala:
- Maksymalną kwotę 2 500 zł w roku podatkowym odliczą podatnicy, którzy są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących (odpowiednie przepisy znajdziesz w ustawie o VAT oraz w Rozporządzeniu MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
- Kwotę 1 000 zł w roku podatkowym odliczą pozostali podatnicy – niewymienieni w powyższym punkcie.
- Kwotę stanowiącą 200% poniesionych wydatków, ale nie większą niż 2 000 zł w roku podatkowym odliczą mali podatnicy (zgodnie z ustawą PIT), którzy przez nie mniej niż 7 miesięcy lub dwa kwartały w roku mają prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia – tzw. podatnicy bezgotówkowi.
Ważne!
Powyższe limity nie mogą być w żaden sposób łączone, a zakup kilku terminali płatniczych nie uprawnia do uzyskania wielokrotności ulgi. Omawiana ulga na terminal płatniczy przysługuje na podatnika, a nie na urządzenie.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi na terminal?
Nie możesz skorzystać z omawianej ulgi – nawet, jeśli spełniasz kryteria wymienione na początku artykułu – jeśli:
- Twoja firma odliczyła już w ramach ulgi te same wydatki w innym zeznaniu podatkowym,
- wydatki poniesione z tytułu zakupu urządzenia zostały zwrócone Twojej firmie (na przykład po oddaniu urządzenia na gwarancję),
- Twoja firma przyjmowała płatności z wykorzystaniem terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęto przyjmowanie płatności z użyciem terminala.
To ostatnie ograniczenie nie dotyczy tzw. podatników bezgotówkowych.
Podsumowanie
Kryteria, które należy spełnić, by móc skorzystać z ulgi na terminal płatniczy, nie są wymagające. Warto jednak pamiętać o tym, że ulga przysługuje na podatnika, a nie na urządzenie. Dzięki temu ułatwieniu odliczysz jednak także wydatki związane z obsługą płatności bezgotówkowych – oczywiście do ustalonego limitu (1 000 zł, 2 000 zł lub 2 500 zł).
Najczęściej zadawane pytania
Kto może skorzystać z ulgi na terminal płatniczy?
Ulga przysługuje przedsiębiorcom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy rozliczają się według skali podatkowej, podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Mogą z niej skorzystać także wspólnicy spółki niebędącej osobą prawną. Ulga dotyczy nabycia wyłącznie terminala płatniczego, czyli urządzenia umożliwiającego płatności bezgotówkowe kartą lub innym instrumentem płatniczym – nie obejmuje kas rejestrujących (kas fiskalnych).
Jakie wydatki obejmuje ulga na terminal płatniczy?
Ulga obejmuje wydatki poniesione przy nabyciu terminala oraz opłaty wynikające z obsługi transakcji – m.in. opłaty akceptanta, opłaty systemowe, opłaty interchange oraz opłaty za korzystanie z terminala, jeśli jest on przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub podobnej. Pełną listę zawiera art. 2 pkt 19a–19ab ustawy z 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.
Za wydatek uznaje się kwotę brutto, ale tylko wtedy, gdy podatek VAT nie został wcześniej odliczony. Ulga obejmuje też wydatki uwzględnione już jako koszty uzyskania przychodów, w tym odpisy amortyzacyjne. Do rozliczenia konieczne jest posiadanie faktury lub innego dokumentu potwierdzającego zakup i poniesione opłaty.
Ile wynosi ulga na terminal płatniczy?
Obowiązują trzy limity odliczenia w roku podatkowym, których nie można ze sobą łączyć:
- Podatnicy zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących odliczą maksymalnie 2 500 zł.
- Pozostali podatnicy odliczą do 1 000 zł.
- Mali podatnicy będący tzw. podatnikami bezgotówkowymi (którzy przez co najmniej 7 miesięcy lub dwa kwartały w roku mają prawo do zwrotu VAT w terminie 15 dni) odliczą kwotę stanowiącą 200% poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 2 000 zł.
Ulga przysługuje na podatnika, a nie na urządzenie – zakup kilku terminali nie uprawnia do wielokrotności ulgi.
Ile realnie można zyskać na uldze na terminal płatniczy?
Ulgę odlicza się od dochodu (a przy ryczałcie – od przychodu), więc realna korzyść odpowiada stawce podatku. Podatnik rozliczający się według skali zyskuje 12% poniesionych wydatków, podatnik liniowy – 19%, a podatnik na ryczałcie – procent równy stosowanej przez siebie stawce ryczałtu.
Kwota odliczenia nie może być przy tym wyższa niż dochód osiągnięty w danym roku z pozarolniczej działalności gospodarczej – nie można odliczyć wydatków na terminal od innego źródła przychodu niż ta działalność.
Jak rozliczyć ulgę na terminal płatniczy?
Ulgę rozlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym na druku PIT-36, PIT-36L lub PIT-28. Można ją odliczyć w części lub w całości, przy czym odliczenie jest ograniczone wysokością dochodu z działalności gospodarczej, który ustala się osobno dla każdego roku, w którym podatnik korzysta z ulgi.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi na terminal płatniczy?
Z ulgi nie skorzystasz – nawet spełniając podstawowe warunki – jeśli te same wydatki odliczono już w innym zeznaniu podatkowym, jeśli wydatki na zakup urządzenia zostały firmie zwrócone (np. po oddaniu terminala na gwarancję) lub jeśli firma przyjmowała płatności terminalem w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęto przyjmowanie takich płatności. To ostatnie ograniczenie nie dotyczy podatników bezgotówkowych.
